营改增个人工作计划(通用10篇)
时间:2021-07-22 作者:工作汇报网营改增个人工作计划(通用10篇)。
♥️ 营改增个人工作计划 ♥️
根据两部委的方案，个人将购买不足两年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的，免征增值税。上述政策只适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。
对于北上广深，两部分另有规定。即个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售的，免征增值税。
普通住房与非普通住房的认定有多项标准，差别主要在于建筑面积，容积率和售价。
个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税;
个人将购买2年以上(含2年)的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税;
个人将购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售的，免征增值税。
个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税;
个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的，免征增值税。
(以总价300万元，原价购买200万元，未满两年普通住宅房屋为例)
5月1日后 增值税5%
交易单价或套总价：
五环内为单价39600元/平方米、总价486万元;
五环到六环为单价31680元/平方米、总价374万元;
六环外为单价23760元/平方米、总价281万元(单价总价两个标准符合其一即可)。
释疑1 税率为何不是市场猜测的11%?
中央财经大学税务学院副院长刘桓对新京报记者表示，“我们测算过，如果2年内出售征税，2年以上出售不征税;且以11%的一般增值税税率下按照进项抵扣征收增值税的话，即使房价上涨一倍，税负还是减少的。税收减少对国家财政收入不利。这可能也是政策考虑的因素之一。”刘桓说。
对于个人住房交易中所采用的增值税细则中基本延续了以往的税率，刘桓表示，营业税改增值税主要是考虑要降低企业生产成本，个人住房不会成为企业生产过程中的成本，所以更改税负的意义不大;而且把增值税专用发票用于个人住房销售，会徒然增加发票管理难度。
刘桓说，理论上无论营业税还是增值税都应该由住房销售方也就是卖方来缴纳，不过，多年形成的市场习惯是这些税最终都由买方承担了。
“营改增”新政策延续了北上广深一线城市和其他城市的税收差别。北上广深非普通住房即使2年以上对外销售，仍然要按照价差缴纳5%的增值税。对此，刘桓表示，考虑到目前整个房地产市场的情况，国家对一线城市和二三线城市的房地产政策是有差别的，对北上广深等一线城市的房地产市场更为严格。
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一是立足发展大局，搞好汇报沟通。第一时间向地方党委政府做好“营改增”全面实施对地税收入的影响汇报，建议及时调整年初下达的国地税收入任务计划，使之与“营改增”后各自管辖的税源相适应。
二是开展专项治理，积极清缴欠税。集中精力开展建筑、房地产行业营业税专项治理，安排专人按照建筑工程进度确定申报期限，实施跟踪管理，即时结算入库;开展房地产项目纳税陈欠清缴工作，要求各征收单位于5月1日前全面追缴到位;加强土地增值税清算管理，实现土地增值税依法征收，尽量弥补由于“营改增”改革后地税收入缺口。
三是加强部门合作，畅通改革渠道。建立部门联动机制，主动加强与国税部门的沟通协调，搭建“营改增”工作平台，提前制定改革预案，对移交方式、内容、时间做出详细规定，定期召开“营改增”户籍信息交换和推进交流会议，杜绝在税制改革过渡期间出现管理空白。同时，针对“营改增”后增值税附属税种的管理弱化问题，积极与国税部门签订代征协议，委托代征相关地方税费。
四是搞好纳税服务，培育新的税源。加大对本次“营改增”涉及行业的政策辅导，实施重点行业重点辅导、政策更新及时辅导和日常疑难全程辅导措施，确保顺利过渡。参照税制改革方向，在招商引资、产业发展、投资导向等方面向地方党委政府提报有建设性的意见，积极培育新的税源增长点，争取将政策变化对税收均衡入库的影响降到最低。
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“营改增”合同注意价款是否含增值税
增值税体系下，服务提供方收取的服务费，是含增值税的价款还是不含增值税的价款需要明确。在以前的营业税体系下，双方约定的价款，不需要关注营业税的情况，因为营业税是服务提供方的成本。作为服务接受方，支付的所有价款作为合同价款和报酬。除了要明确价款或报酬是否包含增值税外，还有几个问题需要关注：
首先，如果原来的服务价款收取方式是按照服务提供方的人工服务费加上营业税的公式确定的，“营改增”后，服务接受方应主动和服务提供方重新协商合同的总标的。例如，某会计师事务所提供咨询服务，按照人工小时费用率的服务费为100元，双方约定的合同价款为105.26元，此处不考虑城建税和教育费附加，并且按照100/（1－5%）确认。“营改增”后，上述合同价款不含税价应为100元，而不能按照原有的价款105.26元作为不含税价确认。当然，现实中还要根据合同双方的谈判结果确定，但准确关注合同条款对价款中代垫费用、税务成本的描述，或者准确了解供应商的实际税负变化，有利于在合同价款谈判时进行议价。其次，在向境外支付属于现代服务业的服务费时，通常双方会约定诸如城建税、教育费附加、增值税、所得税的承担方。此时，准确评估“营改增”后的价款就变得非常重要。上海和北京根据上述税费的承担方是境内服务接受方还是境外服务提供方，出台过实务中确定应纳税所得额的公式（应纳税所得额同时是增值税的税基），因此，在合同签订时，除了合同价款是含税还是不含税需要约定外，其他税费的承担方式也应该进行约定，从而避免实务中出具非贸易项下付汇证明可能出现的困难。对于代扣代缴义务涉及税款的合同条款，也建议企业及时进行更新，以反映“营改增”之后境内服务接受方不同的代扣代缴义务。最后，中瀚石林建议服务接受方在合同中明确将服务提供方需要提供增值税专用发票作为一个义务条款进行明确。
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今年继续推进税收制度改革，把“营改增”试点扩大到铁路运输、邮政服务、电信等行业。照此看来，银行业“营改增”的脚步声已渐行渐近。
不过，银行业“营改增”难度较大，诸多现实问题需要思量。营业税多环节全额课税、税负不均衡、欠缺公平合理性等特点，形成了银行业营业税制的制度性缺陷。加之金融创新发展速度远远超过税制完善的进程，与之配套的营业税政策不健全，造成征管不到位。具体来看，银行业现行营业税制存在的主要问题有四个。
第一，重复征税问题。这里的重复征税包括两种情形：一种是指对同一项业务收入征两遍税，如代收代垫款项。现行营业税政策规定，金融经纪业务和其他金融业务（中间业务）营业额为手续费（佣金）类的全部收入，包括价外收取的代垫、代收代付费用（如邮电费、工本费）和加价等。另一种是指在营业税和增值税并存情况下，银行业务一方面要缴纳营业税，另一方面缴纳的增值税不能抵扣，实际上承担着营业税和增值税的双重负担。
第二，过度征税问题。在基于权责发生制原则进行纳税核算的情况下，贷款利息到期无论是否收回，均应并入当期应纳税额缴税，银行需要占用流动资金来垫付税款。连本金都未能收回的不良贷款利息仍需缴纳营业税，不合理，无形中增加了资金成本。当滞收利息较高时，对于以资金为基本经营工具的银行来说，是一种巨大负担。这不仅会影响银行短期资金流动，也会对银行整体运营造成一定的负担。
第三，政策规定滞后问题。近年来，银行金融创新业务逐步活跃起来，出现很多新兴的业务品种，而现行的营业税政策规定出现空白点。如银行销售的理财产品，可分为保本保息固定收益品种、非保本浮动收益型品种、基金型等。客户购买不同的理财产品是属于银行存款，还是投资或借贷，或是购买金融商品，是否征税、如何征税没有明确。
第四，扭曲银行经营问题。在一定情况下，对贷款利息收入征收营业税会引起商业银行最优贷款量的下降。直观上说，就是贷款利息收入的更大部分以税金的形式存在，银行利息收入的利润空间下降，因此会影响到银行发放贷款的积极性。
基于此，从中国银行业的长远发展和与国际接轨角度综合考虑，应该适时推进“营改增”。这符合税制改革的整体导向，有利于优化税制，避免因双重税制并存造成的重复征税、征纳成本高和税负高等问题，有利于保持整个产业链增值税抵扣链条的完整性，有利于实现全行业税制统一。
在银行业推行“营改增”，有许多现实的问题需要解决。因为银行业务错综复杂，既有对最终消费者的服务，也有对生产者的服务；既有核心业务，也有辅助金融业务；既有传统信贷业务，也有中间业务和其他金融创新业务。国际上金融业增值税制有三种典型模式：基本免税法、零税率法和允许进项税额抵扣的免税法。三种模式虽相互区别，但也有联系，它们均对主要金融业务实行税收优惠（零税率或免税）。
就目前而言，无论是对核心金融产品还是全部金融产品免税都不符合我国现阶段的实际。对银行的主要业务实施免税必然会造成财政收入的大幅减少，进而影响经济的稳定，且这三种模式均要求对核心业务和辅助经营业务能够准确核算，这会大大增加银行财务核算的成本。因此，国际上的几种通行模式都不适合照搬到我国。基于此，银行业“营改增”的难度要远大于其他行业。在研究“营改增”方案的过程中，相应的理论研究必须与实证分析相结合，以确保其合理性和可行性，才能确定最优的改革方案。
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“营改增”行业扫描
春江水暖鸭先知。此次营改增试点，作为改革的终端，各行业、企业对这些变化的感知最为敏感。
此次改革试点主要内容为,在现行增值税17%标准税率和13%低税率的基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17％税率，交通运输业等适用11%税率，研发和技术服务、文化创意、物流辅助和鉴证咨询等现代服务业适用6%的税率。
不难发现，这其中涉及的行业极多，仅现代服务业下的物流辅助服务板块，就有航空、港口码头、货运客运场站、打捞救助、货物运输代理、代理报关、仓储、装卸搬运等多个子行业，子行业下再可细分。
有评论认为，这次税制改革是继2009年全面实施增值税转型之后，货物劳务税收制度的又一次重大改革，也是一项重要的结构性减税措施。将营业税改征增值税，有利于社会专业化分工，降低企业税收成本，增强服务型企业的发展能力，优化投资、消费和出口结构。
但事实上，一位上海市税务局货物劳务税处官员此前曾明确表示，此次税改的目的并不是减税，而是为了解决企业在经营过程中的重复征税问题，“试点方案没有提过减税，准确的表述是‘合理设置税制要素，改革试点行业总体税负不增加或略有下降，基本消除重复征税’”。他表示，虽然整体税负略有下降，但不排除某些企业税负加重。
据《上海国资》了解，上述情况并不鲜见，不同行业对此次税改的反应不尽相同，但共同的一点是希望各行业相关实施细则能尽早出台。
利好不如外界预期
有分析师表示，2010年，A股全部交通运输行业70家上市公司毛利率水平为25%，整体毛利率水平不高；职工薪酬仅占营业成本的15%，85%左右的营业成本含可抵扣增值税。以2010年A股交运行业整体利润表模拟测算：如果在全国范围内实行增值税改营业税，交运上市公司纳税总额将减少84亿元，增厚净利润10%左右，这对交运板块整体影响是正向的。
但是实际情况并非如此乐观，这其中忽略了不少既有的税收优惠以及行业的具体情况。
以交通运输为主业的一家国企上市公司财务部负责人就表示，“政策刚出来的几天，公司股票就有一波行情，其波动远远超出我们的预期。”
事实上，对上海交通运输业来说，此次税改影响有限。
以公交行业为例，巴士集团总会计师王俊华告诉《上海国资》，“这次税改对我们基本上没有影响。”此前，公交行业一直享受3%的低营业税率，营改增之后由于行业的特殊性，对于轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车等公共交通服务，计税方法采用简易计税，即应纳税额=[含税销售额÷(1+3%)]×3%。
由于简便征收不能再进行抵扣，实际上与原先的差别就在于销售额先除以1.03，“对于巴士集团来说，大约能减少百万元这个量级，但相较于公司每年7000万元左右的税收总额，无疑是杯水车薪。”王俊华表示，此前集团曾对税改有不少期待，针对6%、11%两档税率都做过一定测算，但现在实施办法出台，公交已归入简便征收一类，为此他也感到有些无奈。
“此次即便可以抵扣,实际上对我们的利好也比较有限。”王俊华解释说,公共交通基本上都是劳动密集型行业,以巴士为例，人力成本占了60%左右，而能抵扣的基本上只有燃料和维修零件，不足成本的20%，“希望还是能在税率上有些突破”。
对上述国企上市公司来说，其主要业务为出租车和车辆租赁，出租车业务基本情况与巴士类似，但其旗下的道路运输业务却面临税务成本大幅上升的压力。公司财务部门负责人表示，这部分业务主要是公路联运业务，按照试点前上海的征收办法，是按照向客户收取的运费与支付联运费用差额征收，税率为3%，“转成增值税之后税率是11%，虽然有抵扣，但当期进项主要还是燃料，所占比例有限。”尽管道路运输业务只占其整体业务很小一部分，但从行业来看，此次税改压力不小。
模式迥异，反应不同
“我们企业在此次税改中应该说是得益的。”上海泰豪智能节能技术有限公司财务部经理陈军告诉《上海国资》，公司主营的合同能源管理业务此次被归入现代服务业中的“研发和技术服务板块”。
陈军介绍，泰豪主营的合同能源管理主要分为建筑节能与工业节能两块，后者主要为工厂提供工业余热余温发电解决方案，“你要销售电力，本身就要开增值税发票，否则下家无法抵扣，所以这部分此次并不受影响。”实际上，此次税改主要影响其建筑节能业务。
陈军以本中标的万达广场系列节能项目为例，标的总额约800万元，以原先营业税加上所得税，总体税负在4.3%左右。由于建筑节能项目中采购设备较多，占到总体成本的50%左右，在执行增值税征收后，可抵扣部分也相应较多，“保守估计，此类项目的总体税负能降到2.8%左右”“对于万达这个800万元的项目来说。我们的净利润就增加了12万元。”
陈军认为，他们企业的经营模式中可抵扣部分较多，是直接获益的主要原因。
但在现代服务业中，部分业态进项较少也是不争的事实，其中以文化创意产业尤为明显。
上海河马动画设计有限公司财务公关总监朱晓寅表示，“此次税改对我们影响并不大，甚至还有一定税务成本增加的可能。”
河马动画刚刚完成投资方的新一轮增资，目前投资总额达到1.8亿元，注册资本7800万元，是国内规模最大的3D动画生产商。朱晓寅表示，河马动画经过国家认定，本身享受营业税3%的优惠税率，但目前按照增值税现代服务业6%计算，企业面临税负增加的潜在危险。
“文化创意类产业不像制造业，有着稳定的进项，我们是按照影片的制作周期进行投入，可能在一段时间内进项会很少，而且往往我们的投入，要到若干年后影片放映之后才能有销售收入，这中间跨期较长，比较特殊。”河马动画财务经理李霞表示。
朱晓寅表示，在现行税改政策下，真正能从中短期获得实利的企业并不多。“文化创意产业目前大多是人力成本占大头，都是脑力增值，进项不会很多，大都是一些电脑和办公用品。”
以动漫行业为例，他认为，只有两种企业能迅速从税改获得实利，“一种是大量设备投入的政府背景公共技术平台，另一种就是以线下衍生产品为主业的公司”。
河马动画现在面临的另一个问题是，由于3D动画成套设备昂贵，公司往往以零件集成的方法进行采购，“比如一台市价三四千万元的设备，我们通过分别采购零件，进行技术集成，成本可能只有几百万元，甚至会去星光数码城引进零件，这其中就不能保证发票的合规完整。”
企业呼声：落实细则
据《上海国资》了解，无论是交通运输还是现代服务业，各家企业均对今年11月份通知下发，明1月就要开始试点，感到时间十分紧迫，急需落实细则出台。
上述国企财务负责人表示，对于道路运输企业来说，急需明确沉淀资产是否能折算入进项抵扣。“公司主业是提供车辆服务，营运车辆净值占固定资产的比重达到80％，如果净值中所含的进项税可以抵扣，考虑到公司今后业务的拓展，那么目前3%的税率转成11%，我们觉得应该还能承受。”但由于目前细则不清，部分道路运输企业可能会被动采用简易计税办法。
此次试点方案规定，“国家给予试点行业的原营业税优惠政策可以延续”，但同时也说明，“对于通过改革能够解决重复征税问题的，予以取消。试点期间针对具体情况采取适当的过渡政策。”这也使得部分享受现行税收优惠的企业有些忐忑。
巴士集团计划财务部经理邹国强表示，原先公交行业不仅享受营业税3%低税率，总体上缴税款的30%还会返还，“实行增值税后是否仍可沿用之前的做法有所返还，现在各区税务部门并没有统一明确的说法。”
陈军也表示，2010年整年泰豪都在申请EMC合同能源管理项目的免税政策，此次税收试点方案出台之前已基本确定通过，营改增之后优惠政策应该不会改变，但也碰到了实际问题，“如果是免税，增值税率中并没有0%这一项，机器发票就开不出来；如果是即征即退，那么实际上我给客户的发票税率仍旧是6%，对他来说这依然是可以抵扣的，实际上造成了国家税务的损失。这个问题该如何落实，我们并不清楚。”
细则不清，使得企业与税务部门免不了反复沟通，“由于政策是新的，对于文件精神税务部门也不是每个工作人员都吃得很透。”不少企业在期待细则出台的同时，也希望降低沟通成本。陈军表示，各基层税务部门能否考虑增设新政策咨询窗口或部门，专门解决与各行业对口的营改增问题，以提高试点过程中的工作效率。
作者系中国企业财税管理研究院院长
刘昌荣 上海国资
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增值税知识测试题
单位： 姓名：
一、选择题（共20题，每小题2分，总分40分）
1、一般计税方式下，提供建筑服务适用增值税税率是（）A、17% B、11% C、6% D、5%
2、一般计税方式下，以下哪种情况的进项税额可以抵扣（）A、个人消费
B、用于项目购买的预算软件 C、用于个人学习的书本
D、集体福利
3、一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
A、3% B、5% C、2％ D、1.5%
4、简易计税方式下，提供建筑服务适用增值税的税率（）A、17% B、11% C、6% D、3%
5、建筑业老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在前的房地产项目。
A、2016年4月30日 B、2016年8月20日 C、2016年12月31日
6、简易计税方式下，取得增值税专用发票是否可以使用并作为进项税额抵扣（）A、不能使用，不能作为进项税额抵扣 B、可以使用，不能作为进项税额抵扣 C、可以使用，可以作为进项税额抵扣
7、加盖以下哪种印章的发票是有效发票（）
A、财务章 B、发票专用章 C、公章 D、以上三种皆可
8、简易计税方式一经选择，（）个月不能变更 A、12 B、24 C、36
9、劳务、分包发票必须有备注哪些信息才可以进行差额抵扣（）A、注明工程名称即可
B、注明工程地址即可 C、以上二者缺一不可
10、一般计税方式下，有以下情况的材料商，优先选择哪种（）
A、材料含税价110万，但厂商无法提供增值税专用发票，只能提供增值税普通发票。B、材料含税价117万，厂商可以提供17%的增值税专用发票。
C、材料含税价112万，厂商是小规模纳税人，可以提供3%的增值税专用发票。
11、《营业税改征增值税试点实施办法》里的个人是指（）和其他个人。
A自然人 B个体工商户 C非居民企业 D 社会团体
12、混合销售是指一项销售行为既涉及（）又涉及货物。
A.服务 B.劳务 C.贷款 D.运输
13、纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为（）的当天。
A.收到预收款 B.建筑服务发生 C.合同签订 D.建筑完工
14、建筑服务包括工程服务、安装服务、（）、装饰服务和其他建筑服务。
A.修缮服务 B.出租服务 C.设计服务 D.咨询服务
15、下列项目的进项税额可以从销项税额中抵扣的是（）。A.用于集体福利或者个人消费的购进货物 B.用于简易计税方法计税项目的购进货物
C.购进的旅客运输服务 D.正常损失的购进货物
16、（）是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。A建筑服务 B工程服务 C安装服务 D其他建筑服务
17、()是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。A建筑服务 B工程服务 C安装服务 D其他建筑服务
18、一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照()的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
A 11% B 2% C 5% D 3%
19、纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时，不需提交（）A从分包方取得的合同 B《增值税预缴税款表》 C与发包方签订的建筑合同原件及复印件； D与分包方签订的分包合同原件及复印件；
20、以下销项税额计算公式错误的是（）
A、销项税额=销售额（不含税）*税率
B、销项税额=含税销售额/（1+税率）*税率 C、销项税额=含税销售额*税率
二、判断题：（共30题，每小题2分，总分60分）
1、选择简易计税方式的项目，材料款取得增值税专用发票可以抵扣进项税。（）
2、选择一般计税的项目，可以给甲方开具3%的工程款发票。（）
3、选择一般计税的项目，应量多取得增值税专用发票，作为进项税额合法抵扣。（）
4、增值税属于价外税。（）
5、建筑服务业中的一般纳税人以清包工方式、为甲供工程、建筑工程老项目提供建筑服务可选择简易计征方式征税。（）
6、一般计税方式下，取得的普通增值税专用发票也可以作为进项税额抵扣。（）
7、一般计税方式下，取得的增值税专用发票可以先抵扣后认证。（）
8、虚开增值税专用发票不需要承担相应法律责任。（）
9、某企业开具了增值税发票，并加盖了发票专用章，但是由于盖的不清晰，在旁边重新加盖了一个，此发票依然有效。（）
10、向消费者个人销售货物或者应税劳务的不得开具增值税专用发票。（）
11、小规模纳税人中的单位和个体工商户出租不动产不能自行开具增值税发票的，可向不动产所在地主管国税机关申请代开增值税发票。（）
12、营改增后一般纳税人选择简易计税方法是不需要到主管税务机关进行备案。（）
13、营改增之前的未完工建筑老项目，在营改增之后完工，应开具地税发票。（）
14、纳税人支付并与贷款服务相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额可从销项税额中抵扣。（）
15、以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。（）
16、甲供工程，仅指全部设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。（）
17、纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。（）
18、对分公司购买货物从供应商取得的增值税专用发票，由总公司统一支付货款，造成购进货物的实际付款单位与发票上的单位名称不一致的，允许抵扣增值税进项税额。（）
19、小规模纳税人提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依11%的征收率计算缴纳增值税。（）
20、建筑公司在工地搭建的临时建筑，虽然形态上属于不动产，但施工结束后即被拆除，其性质上更接近于生产过程的中间投入物，可以进行抵扣。（）
21、简易计税方式下，以取得的全部价款和价外费用为销售额。（）
22、纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。（）
23、增值税小规模纳税人需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。（）
24、增值税专用发票的开具应该字迹清楚，不得压线、错格。（）
25、对于可提供增值税扣税凭证的供应商，要求以不含税价格作为招标商务核算依据，且考虑附加税影响。（）
26、为保证增值税专用发票及时认证抵扣，要求供应商自发票开具之日起一定时间内交付本单位，并且形成双方交接签认记录。（）
27、投标方案可以不用做税务风险评估。（）
28、合同评审应增加涉税审核环节，重点审核客户纳税人身份、税率、发票类型等相关税务信息。（）
29、各项目必须以纳税主体的名义签订合同，获取发票，发票抬头可以是单位简称。（）30、验工结算中增加的工程奖励款，应按增加后的金额确认收入。（）
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2016营改增最新政策：新增不动产抵扣增值税分期年限从10年降至2年
3月18日，国务院召开常务会议审议通过了全面推开营改增试点方案，明确自2016年5月1日起，全面推开营改增试点。此外，营改增首次将不动产纳入抵扣范围，无论是制造业、商业等原增值纳税人，还是营改增试点纳税人，都可抵扣新增不动产所含增值税。
新增不动产纳入抵扣意味着通过外购、租入、自建等方式新增不动产的企业都将因此获益。
据《第一财经日报》引述知情人士消息称，未来新增不动产抵扣有可能分为2年，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。此前的营改增早期方案中，新增不动产分期抵扣分为10年，但为了加大减税力度，支持企业发展，抵扣年限缩短至2年。
知情人士表示，新增不动产抵扣分为2年，这将进一步加大营改增减税规模和力度，促进扩大有效投资。
全国政协委员张连起表示，将新增不动产纳入抵扣范围，是继上一轮发轫于东北的增值税转型改革将企业购进机器设备纳入进项抵扣范围之后，全面实施新增进项税抵扣的普惠性措施，因为这不仅包括营改增试点纳税人，还包括制造业、商业等原增值税纳税人。
张连起表示，允许不动产抵扣，不仅量大、面宽、比重高，大约占抵扣总额的60%，而且释放了鼓励投资的明确信号，吹响了打赢“三去一降一补”攻坚战的财税号角，也是中国往现代增值税制度迈出的关键一步。
中国社科院财经战略研究院税收研究室主任张斌举例称，比如新建一个厂房，投资一个亿，如果税率11%，就可以抵扣1100万元的税款。即不含税价格1亿元，税率11%，进项税额1100万。支付给房地产企业的总共价税合计11100万，其中计入固定资产原值1亿，计入进项税额1100万。如果全额一次性扣除，那这家企业可能今年就不需要缴纳增值税了，但如果分十年来进行抵扣，那每年可抵扣进项税为110万元。
经凤凰财经计算，若分两年进行抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%，则第一年抵扣660万，第二年抵扣440万，将时间价值计算在内，相比按10年抵扣成本是减少的。
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3月23日，财政部、国家税务总局颁布《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）（以下简称《通知》），万众期待的营改增实施细则终于落地！建筑业增值税税率适用11%，2016年5月1日开始由缴纳营业税改为缴纳增值税。
李克强总理在今年国务院政府工作报告中，郑重承诺：确保所有行业税负只减不增！随后，财政部部长在答记者问中，再次强调营改增全面推开后，确保所有行业税负只减不增，但同时也强调，全行业只减不增，不能保证每个企业税负不增加！
《通知》包含四个附件，分别为：
附件1-营业税改征增值税试点实施办法;附件2-营业税改征增值税试点有关事项的规定;附件3-营业税改征增值税试点过渡政策的规定;附件4-跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定;合计约四万字。
我们根据《通知》及四个附件，将涉及建筑业的主要内容整理出来，以便于您快速浏览重点，文件全文和四个附件详细内容可以参阅本公众号对应文章。
一、建筑业增值率税率和征收率是多少？
根据《通知》附件1《营业税改征增值税试点实施办法》规定，建筑业的增值率税率和增值税征收率：为11%和3%。
大家一直在讨论的税收比例，就是增值税税率11%，怎么还出来了3%，这儿有必要向大家解释一下“增值税征收率”。
增值税征收率是指对特定的货物或特定的纳税人销售的货物、应税劳务在某一生产流通环节应纳税额与销售额的比率。与增值税税率不同，征收率只是计算纳税人应纳增值税税额的一种尺度，不能体现货物或劳务的整体税收负担水平。适用征收率的货物和劳务，应纳增值税税额计算公式为应纳税额=销售额×征收率，不得抵扣进项税额。
二、哪些建筑服务适用3%的增值税征收率？
根据《通知》附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第三十四条阐述：简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率。试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。2016年营改增后建筑业税率 营改增后劳务与承包税率#e# 换句话说：适用简易计税方法计税的，就可适用3%的增值税征收率，按3%的比例交税，同时不得抵扣进项税额。
那问题有来了，具体是哪些建筑服务是适用于简易计税方法计税呢？
三、哪些建筑服务适用简易计税方法计税？
根据《通知》附件1《营业税改征增值税试点实施办法》和附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定，有如下几种情况。
1、小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。
2、一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。
3、一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
4、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
四、建筑工程老项目是如何规定的？ 建筑工程老项目，是指：（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30前的建筑工程项目;（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
五、建筑服务发生地与机构所在地不同，如何纳税？2016年营改增后建筑业税率 营改增后劳务与承包税率#e#
1、一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
2、一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
3、试点纳税人中的小规模纳税人（以下称小规模纳税人）跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
4、一般纳税人跨省（自治区、直辖市或者计划单列市）提供建筑服务或者销售、出租取得的与机构所在地不在同一省（自治区、直辖市或者计划单列市）的不动产，在机构所在地申报纳税时，计算的应纳税额小于已预缴税额，且差额较大的，由国家税务总局通知建筑服务发生地或者不动产所在地省级税务机关，在一定时期内暂停预缴增值税。
六、进项税额中不动产如何抵扣销项税？
适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。
取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。
融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。2016年营改增后建筑业税率 营改增后劳务与承包税率#e#
七、建筑业哪些可以免征增值税？
1、工程项目在境外的建筑服务。
2、工程项目在境外的工程监理服务。
3、工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。
八、什么是建筑业纳税人和扣缴义务人？
单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。
九、纳税与扣缴义务发生时间如何确定？
1、纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。
2、纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
3、增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
十、纳税地点如何确定？
1、固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税;经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。
2、非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税;未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。
3、其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。
4、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。
十一、建筑服务包含哪些类服务？
建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。2016年营改增后建筑业税率 营改增后劳务与承包税率#e#
1、工程服务。
工程服务，是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业。
2、安装服务。
安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。
固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。
3、修缮服务。
修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。
4、装饰服务。
装饰服务，是指对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特定用途的工程作业。
5、其他建筑服务。
其他建筑服务，是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。
建筑业营改增所带来的挑战 “营改增”是国家税制改革的一项重大举措，是建筑企业一场输不起的战役！大部分企业的管理者已引起高度重视，不仅自己带头学习，成立营改增工作小组，召集各层管理人员组织研讨应对方案，还开展自行模拟测算。然而，也有部分企业还处于麻木不仁、漠不关心的状态，有的企业错误地以为增值税也和营业税一样是价内税，属“代扣代缴”，税率从3%变化到11%，有变化也没关系，反正可以向建设单位要。这部分人基本上都是“税盲”，因此“无知无畏”。2016年营改增后建筑业税率 营改增后劳务与承包税率#e# 实际上，现行的营业税和消费税一样属价内税，而增值税是价外税。价外税是由购买方承担税款，销售方取得的货款包括销售款和税款两部分。用公式可以清楚说明价内税与价外税的区别：价内税的税款=含税价格×税率;价外税的税款=［含税价格/（1+税率）］ ×税率=不含税价格×税率。可以断言，那些毫无思想准备的企业将在“营改增”中碰得头破血流，甚至破产关门。
应对营改增，加强企业管理是王道
加强企业管理，这在建筑行业是老生常谈的话题。市场形势好，政策相对宽松的时候，辉煌的业绩往往遮盖了管理上的矛盾和问题，在经济增长放缓、市场竞争激烈程度加剧，特别是税收政策、经济政策趋紧的时候，许多企业的深层次矛盾都将暴露出来。因此，在“营改增”这一关键时刻提出加强企业管理，尤为重要。
有些企业对于分公司的管理一直是“一脚踢”承包管理，满足于“交点”（利润）的经营模式，使分公司的管理成为企业管理的一个盲点。现在让这些不重视基础管理的分公司拿出税收要求的可抵扣资料，谈何容易！
有些企业很多项目经理是挂靠的，这些挂靠的项目经理往往本身就是企业经营的风险所在。现在要按照规矩建章立制，其反应无非是两个：一是抵制，二是走人。而企业却走不了，将如何应对？
有些企业合同管理不严，经营行为随意，发生经济纠纷拿不到合法票据也无所谓，得过且过。现在情况不同了，如果再发生这样的事情，无合法票据来抵扣，企业就必须为此纳税买单。企业是不是应该考虑要完善公司一系列管理制度？公司章、合同章、财务专用章、企业证照、法人委托书等，还能不能随便使用？为了应对税制改革，很多企业必须做许多针对性的准备工作。如：内部经营结构和核算单位的调整，核算项目和记账科目设置的细化，设备购置计划的变更，以至于内部控制制度的修订等。
营改增为何让企业纳税发生大变化
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为了适应此次税制的重大改革，让企业管理跟得上形势，首先要搞清楚，“营改增”为什么会让施工企业纳税发生如此大的变化。
据调查，问题的关键在于理论上可取得进项税发票的部分约占总收入的70%，而实际上这个数据是35%，加上理论上也无法取得进项税发票的部分占总收入的30%，即实际上无法抵扣进项税的支出占总收入比重达65%左右。不能取得进项税发票的主要原因有以下七个方面：
2016年营改增后建筑业税率 营改增后劳务与承包税率#e#
1、“甲供材”现象比较普遍。如：开发商直接采购钢材，钢厂或经销商收到对方的钱当然应该开具发票给开发商，开发商入账做账也顺理成章，但施工企业只能取得相应数额的一张结算单，无法取得进项税发票进行抵扣。以A集团为例，2011年钢材实际发生数61.77亿元，理论上可抵扣8.98亿元，而由于“甲供材”数额较大，实际可抵扣的进项税只有3.47亿元，占理论数的38.7%。即：所用钢材的60%以上拿不到进项税发票。
2、劳务用工无法取得进项税发票。人工费占合同造价20%-30%，A集团人工费支出占总收入比重达25.57%，B集团包括各类保险在内人工费支出占总收入比重超过30%。
3、水、电、气等能源消耗无法取得进项税发票，因为一般情况下，工地临时水电都是用接到甲方项目总表之下的分表计算，施工单位得不到该项发票。
4、企业在项目上取得的合同毛利（约3%左右），也不可能得到进项税发票。
5、地材及辅助材料。一是小规模纳税人没有增值税发票;二是私人就地采砂石就地卖，连普通发票也开不出来。A集团2011年共采购地材和辅助材料16.54亿元，理论上应该可抵扣进项税2.4亿元，实际只能抵扣4524万元，80%以上无法抵扣。C公司2011年外购石材2152.24万元，占企业总收入的12.45%，但石材的进货渠道主要在福建，以私人开采为主，无增值税发票。
6、“三角债”导致施工企业无法及时足额取得增值税发票。由于业主工程款支付严重滞后，施工企业支付给材料商的材料款最多也只有70%左右，材料商没拿到钱当然不可能开足额发票给施工企业，这就为抵扣进项税带来麻烦。而税务机关对建筑企业收入的确认，一般都是按合同约定或结算收入来确认，即使存在应收账款，也不能减少或推迟确认销项税额。有的地方明文规定，对工程项目的付款方式是5:2：2:1，即第一年付50%工程款，第二年付20%，第三年付20%，第四年付清余款。如果这样收取工程款，缴税又该用什么样方式？能否也按5:2：2:1交纳增值税？这显然不可能。工程款被拖几年时间，但税款已全额扣缴，时间差造成了施工企业税负增加。
7、装饰企业材料繁杂，供应商以个体户为主，大多数无法提供增值税发票。
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营改增业务测试题
一、单选题
1.在中国营业税退出历史舞台时间(A)A 2016年5月1日 B 2016年6月1日 C 2016年12月31日 D还未退出
2.不动产在建工程使用下列原材料，无须分两年从销项税额中抵扣的的是(A)A 立式空调 B 电梯 C采暖设施耗材 D 装修建材
3.不动产进项税额分期抵扣比例为：第一年（）%，第二年（）%(C)A 40、60 B 50、50 C 60、40 D 70 30
4.下列进项可一次性扣除的是：(C)A 不动产在建工程的发生的进项 B 债务重组转入的不动产进项 C 施工现场修建的隔离墙的进项
D 使用10年厂房修缮费用占净值的70%发生的进项
5.文化创意服务适用税率为：(B)A 3% B 6% C11% D17%
6.从2016年6月1日起，增值税预算分配比例为(D)A 营改增地方100%，传统增值税中央75%，地方25%;B 营改增地方100%，传统增值税中央50%，地方50%;
C 营改增地方中央50%，地方50%，传统增值税中央75%，地方25%;D 营改增地方中央50%，地方50%，传统增值税中央中央50%，地方50%;
7.用于A厂房项目建设购进的主体工程钢材取得发票时间为2016年5月10日，该笔进项将于何时抵扣完毕：(C)
A 2016年5月 B 2016年6月 C 2017年5月 D 2017年6月
8.企业发生下列业务时应做进项转出的是(B)
A因无法预知的设计缺导致无法继续的矿井钻探项目废弃 B 超规划二建设的空中花园拆除 C 泥石流冲毁厂房 D 项目剩余材料过期报废
9.某一般纳税人2016年３月投资购入住房两套，共花费500万，2016年8月卖出取得价款600万，选择按照简易计税方法计算应纳税额（D）万元 员培训专业防虫技术收取培训费5万元，为某花艺公司员工进行插花技术A 28.57 B 30 C 5 D 4.76
10.某饭店是小规模纳税人，2016年6月提供正餐服务2.5万元，外卖营业额0.85万元，则改饭店2016年6月应纳税额为(D)A975.73元 B1005元 C 772.5元 D 0元
11.纳税人（其他个人除外）2016年5月1日以后销售自建不动产应向不动产所在地（）机关预缴税款，向机构所在地（）机关申报纳税.(A)A地税、国税 B 国税、地税 C地税 地税 D 国税 国税
12.张某与2016年6月，出售自己名下住房获得价款50万元，应纳增值税额为：(D)A 25000元 B 7500元 C 7142.86元 D 23809.52
13.某私营合伙公司为小规模纳税人，出租自建公寓楼5套，每套每年租金为10万元，该公司每月应纳增值税额为(D)A 2083.33元 B 625元 C 595.24元 D 1984.13
14.某民办专业技能培训中心为小规模纳税人，2016年5月为某合作社社
培训，收取培训费3万元，该中心当月应纳增值税为：(D)A 0元 B 900元 C 2330.09元 D 873.79
15张某2015购入基金5万元，2016年7月卖出取得价款6万元，张某该项业务应纳增值税为：(A)
A 0元 B 291.26 C 1747.57 D 1456.31元
16.纳税人提供景区游览场所并收取门票收入按（B）缴纳增值税。A 不征收增值税 B 文化体育服务 C娱乐业 D其他生活服务
17.下列不属于2016年5月1日营改增行业的是:(D)A 金融业 B 房地产业 C 生活服务业 D 交通运输业
18.其他个人出租住房年租金37万元，如何开具发票(A)A 按免税项目向地税申请开具发票 B 按免税项目向地税申请开具发票 C 缴纳增值税后向地税申请开具发票
D 向国税机关申报纳税并自行开具发票
19.某国有独资企业承建国防公路，下列说法正确的是：(B)A按交通运输业计算应纳增值税 B 按建筑安装业计算应纳增值税 C 国防工程不缴增值税
D 按工程代理业计算应纳增值税
20.某事业单位从事经营设计服务，2015年经营额为45万元，2016年经营额为600万元，关于登记一般纳税人正确的是：(B)A事业单位可选择按小规模纳税人申报纳税
B 应当于2015-2016年企业连续12个月达到515万元经营额次月登记一般纳税人
C 2016年年度营业额达到515万元经营额次月登记一般纳税人 D 2017年初登记一般纳税人
21.2016年5月征收期试点纳税人如何申报纳税(A)A在地税申报营业税 B在国税申报营业税 C在地税申报增值税 D在国税申报增值税
22.两个或者两个以上的增值税纳税人，经（）批准可以视为一个纳税人合并纳税。(A)
A 财政部和国家税务总局 B省级以上国税局 C 地州市以上国税局 D 县级以上国税局
23.我区目前执行的月起征点为月销售额(B)A5000元 B 20000元 C30000元 D9000元
24.下列不属于免税项目的是(D)A民办托儿所收取的教育费、保育费 B养老机构提供的文化娱乐服务 C 殡仪馆提供的墓穴租赁服务 D 婚庆服务
25.下列说法错误的是：(A)A程租属于水路运输服务； B期租业务属于水路运输服务； C干租业务属于水路运输服务 D湿租业务属于航空运输服务。
二、多选题
1.目前执行的增值税税率有(CDEFG)
A 3% B5% C6% D 11% E13% F17% G 0 2.目前执行的增值税征收率有(BC)
A 2% B3% C5% D6%
3.下列属于36号公告规定的医疗机构的是(BCD)A 宠物医院 B 护理院（所）C 临床检验中心 D 疗养院
4.下列属于免税的教育服务的是(AB)A 公办小学收取的作业本费 B 学校内部食堂收取的伙食费
C 公办学校向低于录取分数线收取的额外费用 D 组织学生开展社会实践向实践方收取的劳务费
5.某保险公司开展下列业务，属于免税的是(BCD)A 农业贷款保险
B 为牧民提供的牛羊死亡险 C 为农民提供的小麦病灾险 D 为渔民提供的洪涝险
6.下列服务收入非全部免税的是(ACD)A 纪念馆的门票收入
B 博物馆的门票收入 C 少林寺的门票收入 D 美术馆的门票收入
7.2016年6月下列哪类纳税人不需认证抵扣(ABCD)A A级一般纳税人 B B级一般纳税人
C C级2016年5月1日试点纳税人 D D级2016年5月1日试点纳税人
8.下列建筑服务可以简易征收的是：(ABD)A以甲供方式提供的建筑服务 B以清包工方式提供的建筑服务 C以包工包料方式提供的建筑服务 D老项目的建筑服务
9.36号公告中的个人是指(AD)
A 个体工商户 B自然人 C 公民 D 其他个人
10.有偿，是指取得（ABD）。A货币 B货物 C服务 D其他经济利益。
11下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产是（ABCD）：
A境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。B境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。
C境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。
D财政部和国家税务总局规定的其他情形。12.增值税扣税凭证，是指(ABCDE)A增值税专用发票
B海关进口增值税专用缴款书 C农产品收购发票 D农产品销售发票 E完税凭证。
13.下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣(ABCDE)A购进的旅客运输服务 B贷款服务 C餐饮服务 D居民日常服务 E娱乐服务。
14.一般纳税人有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：(AC)A一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。B选择按简易办法征收的纳税人
C应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。D国家税务总局规定的其他情形
15.以1个季度为纳税期限的规定适用于（ABCDEG）A小规模纳税人 B银行 C财务公司 D信托投资公司 E信用社 F 保险公司
G以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。
三、判断题
1.纳税人按照人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算，折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后36个月内不得变更。(×)2.纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，税务机关按照合理的方法确定减免额度。(×)3.试点纳税人2016年5月1日申请领购衔头发票，印制前可以继续在地税申领发票，但最迟不得超过2016年8月31日(×)4.纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日后需补开发票的，于2016年12月31日前开具增值税发票，税务总局另有规定的除外。(√)5.按照现行规定，适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，以差额的销售额确定是否可以享受3万元（按季纳税9万元）以下免征增值税政策。(√)6.个人转让住房，在2016年4月30日前已签订转让合同，2016年5月1日以后办理产权变更事项的，应缴纳营业税，不缴纳增值税。(×)7.金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后不得变更。(×)8.试点纳税人中的一般纳税人（以下称一般纳税人）提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。(√)9.一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税先征后返政策。(×)10《试点实施办法》第三条规定的年应税销售额标准为500万元（含本数）。财政部和国家税务总局可以对年应税销售额标准进行调整。(√)
四、计算题 1.甲运输公司（小规模纳税人）2016年6月份取得运费收入15万元，支付车辆修理费2万元、路桥费2万元，借用乙运输公司司机一人，向该司机支付劳务费1万元。请问甲运输公司6月份应纳增值税是多少？
答：小规模纳税人适用3%征收率；
不含税销售额=应税销售收入÷（1+征收率）=15万元÷（1+3%）≈14.56万元
应纳税额=不含税销售额×征收率
≈14.56万元×3%=4368.93元
甲运输公司6月份应纳增值税是4368.93元。
2.机关职员陈某于2015年5月1日从房屋开发公司购买市区普通住宅用房一套，购买原价12万元，2016年7月5日将该房屋出售，售价为18万元。要求：依据现行政策规定，计算陈某出售房屋应纳的增值税。
答：个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；
应纳增值税=全部价款和价外费用÷（1+5%）×5%
=15÷（1+5%）×5% = 0.714286万元
3某金融机构2016年6月份购入丁公司股票1000股，股票投资成本20000元，期初结存丁公司股票500股，账面结存成本17500元，7月份卖出丁公司股票800股，每股卖出价35元(金融商品的买入价按加权平均价核算)。计算上述业务应纳的增值税额。（一般纳税人）买入价=（20000+17500）÷（1000+500）=25 金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额 总销售额=800×（35-25）=8000 增值税额=应税销售收入÷（1+税率）×税率=800÷（1+6%）×6%=452.83元
4.某宾馆是一个综合性的生活服务企业，主营娱乐业，兼营饮食、卡拉OK歌 舞厅等业务，2016年6月取得如下含税收入：住宿收入50万元；歌舞厅收入15万元，其中门票收入5万元，烟酒收入10万元；其它服务收入2万元；小班车接送客人收入8万元；代购车票手续费收入10 000元。要求：计算该宾馆6月应缴纳的增值税税额。
生活服务业和部分现代服务业适用6%税率，歌舞厅中现场消费的烟酒属于按应税服务征收的混合经营，适用6%税率，小班车接送客人属于单独核算的兼营项目适用交通运输业税率11% 6%税率增值税额=（50+15+5+10+2+1）÷（1+6%）×6%=4.7 11%税率增值税额=8÷（1+11%）×11%=0.79 6月应缴纳的增值税税额=4.7+0.79=5.49
5.A企业，增值税一般纳税人。假设该企业从事提供应税服务的业务，2013年9月15日，取得《货物运输业增值税专用发票》一张，“金额”
栏5000元，“税率”栏为“11％”，“税额”栏550元，款已付；企业应作的会计分录为：
借：营业费用 5000
应交税费——应交增值税（进项税额）550 贷：银行存款 5550
6.从事工艺设计的A公司无偿为B生产企业设计工艺流程，该设计服务的市场计税价格为50000元，该批设计服务人工成本为30000元，适用的增值税税率为6%。计算并写会计分录。
视同销售计算的税额=50000*6%=3000（元）
借 营业外支出 33000
贷 应交税费-应交增值税（销项税额）3000 应付职工薪酬 30000
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一、加强项目四大岗标配化建设
A: 四大岗即：商务经理、采购员、仓管员、专业会计。明确四大岗位专职专岗、各司其职、尽职协同，推动项目物采管理的标准化。做到采购有合同、进场有验收入库、领用有手续，相关凭据有案可查、资料完整、外欠款统计真实准确。这些要求要纳入公司相关考核内容、抽查常态化。
B：项目会计年轻化、专业化、职责化，推动未来集团《项目财务核算管理办法》落地。营业税下项目财务不算是严格意义上的会计，更多的是承担出纳的角色：付付款、记记流水账、跑跑腿、兼兼职也能应付得过来。更多的是对人的要求:做事细心听话、人品可靠就行，对专业没什么要求，一天没学会计照常胜任，对专业没有要求，很少有项目会聘任专业的财务来打理账务。但是增值税下，需要更多的专业财务人员来服务项目，提升项目财务管理标准化。鼓励项目经理大力培养我们的项目会计，即用得好、又要留得住。项目财务的地位得到应有的加强，不再是无足轻重的.过去观念。增值税下项目财务的职责加重，跟项目经理一样应得到公司的任命，纳入合同制管理，纳入跟工程人员一样的直补待遇，这样他们的职责与待遇匹配才会有更多的人加入这一行列。这些基层历练的财务人员将是公司机关财务人员来源的后备军。目前公司的财务人员很少是从项目基层上上来的，缺少的是基础的工作经历、接地气的少。这也为项目财务晋升打开通道，让更多的项目财务看到希望，用事业留人。解决目前项目招不到合适的人、人来了安不了心、晋升无望的处境。如果有更多的优秀项目财务人员的全面服务项目部、项目财务工作质量会得到提高，为集团未来推动《项目财务核算管理办法》落地实现可能，为集团各级机关财务提供更多的可选择优秀财务后务军人才。新招的大学生远的地方不愿去、基层或项目怕辛苦不愿选择、一来进机关没有基层经历又不接地气。自己也是从项目基层上来的，深知项目财务的困惑所以体会比较深，所以为项目财务多说几句。
二、落实项目资金支付预算管理常态化。
大宗材料用量要与预算、项目进度匹配，资金支付与合同挂勾。市场处设专人管理核对项目大宗材料预算、进度、付款的合理性审核职责过程化、常态化。大额资金支付无合同、无发票、无结算资料、无预算等资料合理支撑不付款。小额零星开支定额包干使用，抓大放小、做到总体可控。
三、建立单个项目增值税税负预警机制管理。( )
过程中，若某个项目税负长期处理过低状态或长期处于过高状态、要进行介入分析、加强过程管控，过程管控要强禁两虚发票（即虚开虚抵恶劣犯罪行为）、管控好不同项目、新老项目之间“混开”“混抵”违规行为，这将是公司面对的重要课题。对于项目决算时再次进行通盘税负分析它的真实合理性。
四、加强集团审计对于项目的触角延长。
集团现阶段主要测重对各下属经营单位的内部合规审计，对于以项目为单位的专项审计还没常态化开展过、受于人力限制及项目管理体制的原因，但起码应该对直营的项目应该全面审计试点。由于中天项目众多，不可能也无法做到全面审计全履盖，但可以每年采取抽样式选取一定量的项目纳入审计计划，以点概面比审计机关流水式的一带而过的要更能实现审计目标。对于增值税下项目的合规经营、合同发票管理、资金支付等进行全面审计，对于项目进行整体评价考核。对于直营项目更应该严格执行常态化的审计。
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